C Corporation vs. S Corporation

Uma empresa S é diferente de uma empresa regular (ou C) apenas na medida em que opta por ser tributada de acordo com o Subcapítulo S do Capítulo 1 do Internal Revenue Code do IRS. O Congresso criou o Subcapítulo S no código tributário em 1958 para promover o empreendedorismo e as pequenas empresas. As empresas S combinam os benefícios das parcerias (tributação única) com a responsabilidade limitada oferecida pelas empresas. As empresas C, por outro lado, permitem maior flexibilidade no número e tipo de acionistas, bem como diferentes classes de ações.

Gráfico de comparação

Diferenças - Semelhanças - Gráfico de comparação C Corporation versus S Corporation

	C Corporation	Corporação s

Adequado para	Empresas de médio a grande porte com muitos acionistas (incluindo investidores institucionais)	Pequenas empresas com menos de 100 acionistas, constituídas por cidadãos dos EUA e / ou estrangeiros residentes para fins de imposto de renda.
Tributação	Dupla tributação - A receita da empresa é tributada à alíquota de imposto sobre as sociedades (aproximadamente 34%); os acionistas também pagam impostos sobre dividendos ou lucros distribuídos (aproximadamente 20%).	Tributação única (o lucro ou prejuízo é repassado diretamente aos acionistas)
Nível de gerenciamento	Diretores, conselho de administração	Diretores, conselho de administração da empresa
Propriedade	Acionistas são proprietários.	Os acionistas são proprietários de uma S-Corp.
Entidade legal	Entidade separada dos acionistas (proprietários), que normalmente não podem ser responsabilizados por quaisquer obrigações fiscais	Entidade separada dos acionistas (proprietários), que normalmente não podem ser responsabilizados por quaisquer obrigações fiscais
Escolha da estrutura tributária dada	Não. Os lucros de uma empresa C são tributados à alíquota do imposto sobre as sociedades.	Não. Uma empresa S escolhe ser tributada sob o Subcapítulo S do IRC.
Papelada e registros	Reuniões e atas formais do conselho e dos acionistas são necessárias. Os relatórios anuais do estado também devem ser arquivados.	Reuniões e atas formais do conselho e dos acionistas são necessárias. Os relatórios anuais do estado também precisam ser arquivados com a taxa apropriada; pode arquivar por correio, mas a maioria dos estados permite ou exige o preenchimento on-line
Assembléia de acionistas	Acionistas formais e reuniões do conselho são obrigatórios.	Acionistas formais e reuniões do conselho são obrigatórios
Responsabilidade Limitada	sim	sim
Continuidade da vida	Termo indefinido	Termo indefinido

Conteúdo: C Corporation vs S Corporation

1 Qualificação para o status da empresa S
2 Formação
3 Tributação de uma corporação C vs. S corp
- 3.1 Diferenças nos relatórios fiscais
4 Referências

Qualificação para o status da empresa S

Para fazer uma eleição ser tratada como uma empresa S, os seguintes requisitos devem ser atendidos:

Deve ser uma entidade qualificada (uma empresa nacional ou uma sociedade de responsabilidade limitada).
Deve ter apenas uma classe de estoque. (Consulte Ações ordinárias versus ações preferenciais)
Não deve ter mais de 100 acionistas.
- Os cônjuges são tratados automaticamente como um único acionista. As famílias, definidas como indivíduos descendentes de um ancestral comum, mais cônjuges e ex-cônjuges do ancestral comum ou de qualquer pessoa descendente linear dessa pessoa, são consideradas um único acionista, desde que qualquer membro da família escolha esse tratamento.
- Os acionistas devem ser cidadãos ou residentes nos EUA e devem ser entidades físicas (uma pessoa), para que os acionistas e as parcerias sejam excluídos. No entanto, certas empresas isentas de impostos, notadamente as 501 (c) (3), podem ser acionistas.
Os lucros e perdas devem ser alocados aos acionistas proporcionalmente ao interesse de cada um nos negócios.

Se uma empresa que optou por ser tratada como uma empresa S deixar de atender aos requisitos (por exemplo, se resultar de transferência de ações, o número de acionistas exceder 100 ou um acionista inelegível, como um estrangeiro não-residente, adquirir uma ação), a corporação perderá seu status de corporação S e voltará a ser uma corporação C regular.

Formação

Para as empresas S e C, a formação normalmente requer uma declaração estadual, obtendo um ID de imposto federal e uma eleição S. O arquivamento de estado normalmente consiste em:

Artigos de Incorporação
Estatuto Social
Consentimento por escrito do incorporador
Deliberações da primeira reunião do Conselho de Administração

Se uma corporação atender aos requisitos do status da corporação S e desejar ser tributada pelo Subcapítulo S, seus acionistas poderão registrar o Formulário 2553: "Eleição por uma Corporação de Pequenas Empresas" junto ao Internal Revenue Service (IRS). O Formulário 2553 deve ser assinado por todos os acionistas da corporação. Se um acionista reside em um estado de propriedade da comunidade, o cônjuge do acionista geralmente também deve assinar o.

A eleição da corporação S geralmente deve ser feita no décimo quinto dia do terceiro mês do ano fiscal para o qual a eleição se destina a ser efetiva ou a qualquer momento durante o ano imediatamente anterior ao ano fiscal. Alguns estados, como Nova York e Nova Jersey, exigem uma eleição S em nível estadual para que a corporação seja tratada, para fins de impostos estaduais, como uma corporação S.

Tributação de uma empresa C vs. S corp

Embora os impostos dos funcionários do Medicare e do FICA, bem como os impostos estaduais não sejam afetados pela estrutura corporativa de uma empresa, os tratamentos federais de imposto de renda são diferentes para as empresas C e S. A taxa de imposto corporativo é geralmente menor que a taxa de imposto de renda pessoal. No entanto, no caso das empresas C, há dupla tributação porque (a.) A empresa é tributada sobre lucros e (b) quando esses lucros são distribuídos aos acionistas (proprietários), os proprietários são tributados sobre esses dividendos.

As empresas S podem contornar essa dupla tributação relatando toda a renda nas declarações de imposto de renda pessoal dos acionistas. Isso é feito na proporção da propriedade de cada acionista da empresa. Isso não apenas permite contornar a dupla tributação, mas também significa que o as perdas incorridas pela empresa podem ser relatadas na declaração de imposto de renda pessoal dos acionistas, reduzindo assim sua obrigação tributária. As empresas C transportam suas perdas adiante para compensá-las contra os lucros futuros da empresa.

Diferenças nos relatórios fiscais

Para as empresas S, os acionistas relatam receita no Formulário 1120S, Salários no Formulário W-2 e distribuição de Lucros no Anexo K-1. Para uma empresa C, os relatórios fiscais estão no formulário 1120 para receita, salários no formulário W-2 e distribuição de lucros no formulário 1099-DIV.

Referências

Associação S-Corp - Associação S Corporation
Wikipedia: Corporação S
Tipos de negócios - LegalZoom

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