Diferença entre arrendamento operacional e arrendamento financeiro

Diferença chave - Arrendamento operacional versus arrendamento financeiro
 

As empresas exigem vários ativos tangíveis que podem ser comprados ou arrendados. A compra de um ativo tangível requer uma quantia de fundos de uma só vez, portanto, não será viável para todas as empresas. Como alternativa, o leasing é uma opção conveniente, pois o pagamento pode ser feito em parcelas. Arrendamento operacional e arrendamento de capital são as duas opções disponíveis se a decisão de alugar estiver sendo considerada. Nos dois casos, pagamentos periódicos de arrendamento são feitos à parte que possui o ativo pela parte que obtém o arrendamento. A principal diferença entre arrendamento operacional e arrendamento de capital é que o ativo deve ser transferido de volta para o proprietário no final do período do arrendamento mercantil operacional, enquanto a propriedade do ativo é transferida para a parte que aluga o ativo no final do contrato de arrendamento mercantil no capital.

CONTEÚDO
1. Visão geral e principais diferenças
2. O que é Arrendamento Operacional
      - Contabilização de arrendamentos operacionais
3. O que é arrendamento de capital
      - Contabilização de arrendamentos de capital
4. Comparação lado a lado - arrendamento operacional versus arrendamento financeiro
5. Resumo

O que é Arrendamento Operacional?

Sob um contrato de arrendamento operacional, o arrendador (a parte que concede o arrendamento; na maioria dos casos, é uma empresa de arrendamento mercantil) transfere o ativo para o arrendatário (a parte que adquire o arrendamento) a ser utilizado nas operações comerciais. A propriedade do ativo continua a permanecer com o arrendador e o pagamento do arrendamento é pago pelo arrendatário pelo uso do ativo. As diretrizes contábeis para o arrendamento operacional são fornecidas sob o IAS 17 - 'Locações'.

Contabilização de arrendamentos operacionais

A gravação de um pagamento de arrendamento operacional é muito menos complicada em comparação com um arrendamento de capital. Os pagamentos de arrendamento mercantil devem ser registrados como despesa na demonstração do resultado durante o período do arrendamento de forma linear (mesma parcela para cada ano). Os pagamentos de arrendamento mercantil serão registrados como despesa e refletirão na demonstração do resultado em despesas operacionais.

Por exemplo. ABC Ltd (arrendatário) arrenda um edifício de US $ 200.000 por um período de 10 anos da empresa de leasing DEF (arrendador) O pagamento do arrendamento anual é de US $ 20.000.

Inscrições para ABC Ltd,

Aluguel A / C DR $ 20.000

Dinheiro A / C CR $ 20.000

O que é locação financeira

A propriedade do ativo será transferida para o arrendatário no final do contrato de arrendamento mediante pagamento da parcela final do arrendamento. Esse tipo de arrendamento também é comumente chamado de 'arrendamento financeiro'. No início do prazo do arrendamento, os arrendamentos financeiros devem ser registrados como um ativo pelo arrendatário. O encargo financeiro pelo arrendamento, bem como a redução do passivo em aberto, devem ser demonstrados nas demonstrações financeiras. O arrendatário também deve cobrar depreciação do ativo com base na política da empresa. A IAS 17 estabelece que a política de depreciação deve ser a mesma para ativos próprios e arrendados.

Contabilização de arrendamentos de capital

A contabilização de um arrendamento mercantil é mais complicada do que o arrendamento operacional e as etapas a seguir devem ser seguidas.

Etapa 1: Reconhecimento inicial do ativo

Para isso, o valor presente de todos os pagamentos da locação deve ser calculado e esse valor será registrado como o custo do ativo..

Por exemplo. A PQR Ltd arrenda um veículo que possui um valor presente de pagamentos de aluguel de US $ 150.000. A entrada dupla será,

Edifício A / C DR $ 150.000

Conta de passivo de arrendamento mercantil A / C CR $ 150.000

Etapa 2: Pagamentos de aluguel

Os pagamentos de aluguel devem ser feitos periodicamente quando o pagamento contiver uma parte dos juros e pagamento de capital. Gradualmente, à medida que os pagamentos do arrendamento progridem, o saldo da conta do passivo de arrendamento mercantil é reduzido a zero. (devido aos pagamentos de capital) Considerando o exemplo acima,

Por exemplo. O pagamento da locação é de US $ 1.500, que é dividido em US $ 250 para juros e US $ 1.250 para pagamento de capital.

Conta de passivo de arrendamento mercantil A / C DR $ 1.250

Despesas com juros C / C DR $ 250

Contas a pagar A / C CR $ 1.500

Etapa 3: Depreciação

A depreciação deve ser cobrada pelo ativo com base na política de depreciação da empresa. Continuando do mesmo exemplo,

Por exemplo. o veículo avaliado em US $ 150.000 tem uma vida útil econômica de 5 anos sem valor de revenda. Portanto, a taxa de depreciação anual é de US $ 30.000 (US $ 150.000 / 5)

A dupla entrada para isso é,

Depreciação A / C DR $ 30.000

Depreciação acumulada A / C CR $ 30.000

Figura 1: A contabilização do arrendamento mercantil é complicada do que a contabilização de um arrendamento operacional

Qual é a diferença entre leasing operacional e leasing de capital?

Arrendamento operacional vs arrendamento financeiro
A propriedade do ativo permanece com o arrendador.	A propriedade do ativo é transferida para o arrendatário no final do período do arrendamento.
Natureza do Contrato
Arrendamento operacional é um contrato de locação.	Arrendamento mercantil um contrato de empréstimo.
Vários custos e riscos
Risco de obsolescência, custo de reparos e manutenção são suportados pelo arrendatário.	Risco de obsolescência, custo de reparos e manutenção são suportados pelo arrendador.
Rescisão do Contrato de Locação
O contrato pode ser rescindido a qualquer momento com o consentimento do arrendatário e do arrendador, sem compensação adicional.	A rescisão exige que o arrendatário pague todos os pagamentos em atraso da locação em um montante fixo.

Resumo - Arrendamento Operacional vs Arrendamento Capital

A principal diferença entre arrendamento operacional e arrendamento de capital depende da parte que detém a propriedade do ativo. O arrendamento operacional é conveniente para contabilizar e é um acordo simples em que são feitos os pagamentos de aluguel. O arrendamento mercantil, por outro lado, exige que o arrendatário arque com todos os custos durante o período do arrendamento; no entanto, a vantagem mais significativa disso é que, uma vez que os pagamentos da locação são concluídos, o ativo pertence ao arrendatário, portanto, a locação de capital é um método popular de financiamento de ativos entre muitas empresas..

Referência:
1. "IAS Plus". IAS 17 - Locações. N.p., n.d. Rede. 22 de fevereiro de 2017.
2. “Qual é a contabilização de um arrendamento mercantil? - Perguntas e respostas - AccountingTools. ” Livros e CPE de contabilidade - AccountingTools. N.p., n.d. Rede. 22 de fevereiro de 2017.
3. "ACCA - Pense à frente."  ACCA Global. N.p., n.d. Rede. 22 de fevereiro de 2017.
4. “Efeitos do capital vs. Locações Operacionais - CFA Nível 1. ” Investopedia. N.p., 18 de abril de 2008. Web. 22 de fevereiro de 2017.

Cortesia da imagem:
1. “Ilustração da nova contabilidade de aluguel-TRIRIGA” Por Johnclark1968 - Você e o novo padrão de contabilidade de aluguel, TRIRIGA Inc., julho de 2010 (domínio público) via Commons Wikimedia