Diferença entre demonstrações financeiras combinadas e consolidadas

Diferença chave - Demonstrações financeiras combinadas versus consolidadas
 

À medida que as empresas buscam estratégias de expansão, podem adquirir participações controladoras ou não controladoras em outras empresas. Isso é feito para obter acesso a novas oportunidades, obter sinergias e entrar em mercados restritos. (Alguns países não permitem que empresas estrangeiras iniciem negócios sem uma parceria com uma empresa doméstica no país de origem). Tais participações adquiridas devem ser registradas nas demonstrações financeiras. Se uma empresa possui uma participação em outra empresa, ela é chamada de 'empresa controladora'. A segunda empresa pode ser uma 'subsidiária' ou 'associada', dependendo da porcentagem de propriedade da controladora e é chamada de 'holding'. Se os resultados forem registrados separadamente para a controladora e a holding, isso é chamado de Demonstrações Financeiras Combinadas. Se os resultados das holdings forem combinados e registrados, dependendo de sua participação na controladora, essas declarações serão denominadas Demonstrações Financeiras Consolidadas. Essa é a principal diferença entre as demonstrações financeiras combinadas e consolidadas.

CONTEÚDO
1. Visão geral e principais diferenças
2. O que são demonstrações financeiras combinadas
3. O que são demonstrações financeiras consolidadas
4. Comparação Lado a Lado - Demonstrações Financeiras Combinadas vs Consolidadas
5. Resumo

O que são demonstrações financeiras combinadas?

A controladora pode adquirir uma participação na holding conforme abaixo.

Subsidiárias

A controladora possui uma participação de mais de 50% da subsidiária; assim exerce controle.

Associados

Figura_1: Porcentagem de participação nas holdings

A participação da controladora está entre 20% -50% da associada, onde a controladora exerce influência significativa.

Demonstração de resultados, balanço patrimonial e fluxo de caixa são as principais demonstrações financeiras de final de ano preparadas por uma empresa. Se a empresa estiver praticando uma abordagem de relatório combinada, isso significa que os resultados financeiros da controladora e das holdings serão mostrados separadamente nas demonstrações financeiras. Em outras palavras, as holdings serão registradas como empresas independentes.

Por exemplo. A ABC Ltd. é uma empresa que investiu em outras duas empresas, DEF Ltd e GHI Ltd. A ABC Ltd detém 55% da DEF (subsidiária) e 30% da GHI Ltd (associada). Um extrato da demonstração do resultado combinado será o seguinte.

A vantagem dessa abordagem é que ela permite que os acionistas comparem e contrastem os resultados da controladora e da holding separadamente, a fim de avaliar seu desempenho individual. Contudo, isso não indica a porcentagem de propriedade da holding pela controladora.

O que são demonstrações financeiras consolidadas?

Nesta abordagem, os resultados financeiros da controladora e das holdings são apresentados como uma única entidade. Aqui, apenas a proporção dos resultados da holding que pertencem à controladora será registrada. Se a subsidiária for 'totalmente detida' (participação é de 100%). Em seguida, os resultados serão totalmente incorporados nas demonstrações financeiras.

O Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) e o Conselho de Normas Internacionais de Contabilidade (IASB) exigem que as empresas preparem demonstrações financeiras consolidadas quando detiverem um controle acionário; mais de 50% de propriedade em outras empresas.

Continuando do exemplo acima,

Com essa abordagem, os resultados da holding são agrupados nas demonstrações financeiras da controladora. Isso oferece aos investidores a oportunidade de visualizar os resultados de maneira completa e precisa. Portanto, essa abordagem é mais holística do que as demonstrações financeiras combinadas. O registro dos resultados financeiros pelo método de demonstrações financeiras consolidadas deve considerar os seguintes.

Capital social

O capital social da subsidiária ou associada não será refletido no balanço patrimonial consolidado nos registros da controladora. O capital social se ajusta automaticamente ao valor do investimento da controladora na holding.

Participação Não Controladora

Também chamado de "interesse minoritário', é a parcela da propriedade no patrimônio de uma subsidiária que não é detida ou controlada pela controladora. Isso será calculado usando o lucro líquido da subsidiária pertencente aos acionistas minoritários.

Por exemplo: se a controladora detiver 65% da subsidiária, a participação minoritária será de 35%. Supondo que a subsidiária tenha obtido um lucro líquido de US $ 56.000 no ano, a participação minoritária será de US $ 19.600 (56.000 * 35%)

Qual a diferença entre as Demonstrações Financeiras Combinadas e Consolidadas?

Demonstrações Financeiras Combinadas vs Consolidadas
Os resultados da controladora e os resultados das holdings são relatados separadamente nas demonstrações financeiras combinadas..	Os resultados das holdings são incorporados nos resultados da controladora nas demonstrações financeiras consolidadas.
Estrutura de relatórios
As holdings são tratadas como entidades autônomas da controladora.	A controladora e as holdings são consideradas uma única entidade.
Uso
Isso fornece uma apresentação financeira razoavelmente útil dos resultados	Isso apresenta uma visão mais holística e eficaz das informações financeiras.

Resumo - Demonstrações Financeiras Combinadas vs Consolidadas

A principal diferença entre as demonstrações financeiras combinadas e consolidadas depende da maneira como os resultados financeiros são apresentados. Muitas organizações de larga escala usam demonstrações financeiras consolidadas no final do ano devido à sua maior precisão e conforme exigido por lei se a participação da propriedade exceder 50%. Contudo, a preparação das demonstrações consolidadas é complicada e demorada em comparação com as demonstrações financeiras combinadas..

Referência:
1. “Qual é a diferença entre combinar e consolidar demonstrações financeiras?”.Chron.com. N.p., n.d. Rede. 23 de fevereiro de 2017.
2. "Demonstrações Financeiras Consolidadas". Investopedia. P. 24, julho de 2015. Web. 23 de fevereiro de 2017.
3. “Diferença entre as Demonstrações Financeiras Consolidadas e as Demonstrações Financeiras Independentes”. A Base Financeira. Leaf Group, 15 de agosto de 2011. Web. 23 de fevereiro de 2017.
4. “Quando são necessárias demonstrações financeiras específicas?” MLR. N.p., 23 de outubro de 2016. Web. 23 de fevereiro de 2017.