Diferença entre consolidação proporcional e método da equivalência patrimonial

Diferença chave - Consolidação proporcional versus método da equivalência patrimonial
 

As empresas fazem investimentos em outras empresas por vários motivos estratégicos e operacionais. Esses tipos de investimentos trazem benefícios econômicos que devem ser refletidos nas demonstrações financeiras da empresa para facilitar uma melhor capacidade de tomada de decisão para os usuários das demonstrações financeiras. A consolidação proporcional e o método de equivalência patrimonial são duas maneiras que as empresas usam para refletir seus investimentos em outras entidades em contas financeiras. A principal diferença entre consolidação proporcional e método de equivalência patrimonial é que enquanto o método de consolidação proporcional registra a parte da propriedade do investimento registrando as ações dos ativos, passivos, receitas e despesas da empresa de investimento nos registros financeiros, o método da equivalência patrimonial registra o investimento inicial no momento da aquisição e as alterações no valor do investimento é gravado daqui para frente.

CONTEÚDO
1. Visão geral e principais diferenças
2. O que é consolidação proporcional
3. O que é o método da equivalência patrimonial
4. Comparação lado a lado - consolidação proporcional versus método da equivalência patrimonial
5. Resumo

O que é consolidação proporcional

A consolidação proporcional é um método de incluir itens de receita, despesa, ativos e passivos proporcionalmente ao percentual de propriedade da empresa na empresa de investimento. O método de consolidação proporcional foi inicialmente favorecido pelos padrões contábeis do IFRS, embora também permita o uso do método da equivalência patrimonial.

Por exemplo. A ABC Ltd. adquire uma participação de 40% na DFE Ltd. A DEF obtém um lucro bruto de US $ 3500 com a venda de mercadorias no valor de US $ 7.450. Portanto, o custo das vendas é de US $ 3.950.

A seguir, um extrato da demonstração de resultados da ABC Ltd, onde 40% dos resultados da DEF Ltd. são incorporados aos resultados da ABC Ltd.

Este método é preferido por muitos investidores, pois fornece informações detalhadas sobre o desempenho da empresa de investimento, refletindo suas ações nos ativos, passivos, receitas e despesas separadamente.

O que é o método da equivalência patrimonial

O método da equivalência patrimonial é uma técnica contábil usada pelas empresas para avaliar os lucros auferidos por seus investimentos em outras empresas; aqui a controladora não tem controle, mas exerce influência significativa. Em outras palavras, a participação da empresa de investimento está entre 20% e 50%.

Quando o método da equivalência patrimonial é usado para contabilizar a propriedade de uma empresa, o investidor registra o investimento inicial no estoque pelo custo e esse valor é ajustado periodicamente para refletir as alterações no valor resultantes da participação do investidor nos lucros ou prejuízos da empresa. Os ativos e passivos da empresa de investimento não são registrados nas contas da controladora.

Etapas na contabilidade de investimentos usando o método da equivalência patrimonial

• Registrar o investimento inicial

Quando uma empresa-mãe faz um investimento em outra empresa, esta é referida como 'investimento em afiliada' nos registros da empresa-mãe..

Por exemplo. A BCD Ltd compra uma participação de 35% na HIJ Ltd por US $ 50.000. Será gravado como,

Investimento em afiliado DR $ 50.000

Dinheiro CR $ 50.000

• Registre a equivalência patrimonial

A empresa controladora tem direito a uma parcela dos lucros na empresa de investimento. Quando isso é ganho, será registrado como um aumento no investimento em afiliado. Continuando do mesmo exemplo,

Por exemplo. Suponha que a HIJ tenha obtido um lucro de US $ 7.500 no último ano financeiro e a participação do lucro da BCD seja de US $ 2.625 (US $ 7.500 * 35%).

Investimento em afiliado DR $ 2.625

Resultado de equivalência patrimonial CR $ 2.625

• Registrar o dividendo em dinheiro

Os lucros podem ser distribuídos como dividendos em dinheiro ou retidos para utilização futura. Suponha que o HIJ declare US $ 2.000 como dividendo em dinheiro. $ 700 ($ 2.000 * 35%) pertencem ao BCD. O dividendo será registrado como,

Dinheiro DR $ 700

Investimento na afiliada CR $ 700

O método da equivalência patrimonial é uma maneira mais simples e conveniente de registrar a parcela dos investimentos em comparação com o método de consolidação proporcional.

Figura 1: Critérios de registro da empresa de investimento no método da equivalência patrimonial

Qual é a diferença entre consolidação proporcional e método da equivalência patrimonial?

Consolidação proporcional versus método da equivalência patrimonial
Esse método registra a parte da propriedade do investimento registrando as ações dos ativos, passivos, receitas e despesas da empresa de investimento nos registros financeiros.	O investimento inicial é registrado no momento da aquisição e as alterações no valor do investimento são registradas no futuro.
Componentes
Os ativos, passivos, receitas e despesas do investimento são registrados linha por linha nas contas da controladora.	Somente as alterações no investimento inicial (por exemplo, lucros, dividendos) são registradas no método da equivalência patrimonial.
Uso
Este é um método detalhado de relatar resultados de empresas de investimento.	O método da equivalência patrimonial é uma maneira mais simples de relatar resultados de empresas de investimento.

Resumo - Consolidação proporcional versus método da equivalência patrimonial

A diferença entre consolidação proporcional e método de equivalência patrimonial é atribuída principalmente à maneira como os resultados da empresa de investimento são incorporados nas demonstrações financeiras da controladora. Os padrões contábeis dão liberdade para as empresas seguirem o método preferido; no entanto, o método da equivalência patrimonial é o amplamente utilizado.

Referência:
1. ”Método de equivalência patrimonial.” Investopedia. P. 19, junho de 2015. Web. 28 de fevereiro de 2017.
2. ”Contabilização pelo método da equivalência patrimonial.” Contabilização pelo método da equivalência patrimonial. N.p., n.d. Rede. 01 Mar. 2017.
3. ”Consolidação proporcional.” Investopedia. N.p., 14 de agosto de 2010. Web. 01 Mar. 2017.
4. ”Método de consolidação e equivalência patrimonial - PwC.” N.p., n.d. Rede. 1 de março de 2017.