Arrendamento mercantil x arrendamento operacional
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Existem dois tipos de métodos contábeis para arrendamentos: arrendamento operacional e de capital. A grande maioria são arrendamentos operacionais. Um arrendamento operacional é tratado como aluguel - os pagamentos são considerados
Conteúdo: Arrendamento Capital versus Arrendamento Operacional
- 1 O que é um Arrendamento?
- 2 Tipos de Locações
- 2.1 Teste de locação financeira
- 3 Contabilização de arrendamentos mercantis: arrendamento operacional e de capital
- 4 Prós e Contras
- 4.1 Vantagens de um arrendamento operacional
- 4.2 Vantagens de um arrendamento de capital
- 5 Referências
Um sinal de locação para uma propriedade O que é um Arrendamento?
Um arrendamento é um contrato que transmite o direito de usar o ativo imobilizado (imobilizado), geralmente por um período determinado. A parte que tem o direito de usar o ativo é chamada de locatário e a parte que possui o ativo, mas o aluga para terceiros, é chamada de locador.
Tipos de Locações
Vários padrões contábeis reconhecem diferentes tipos de arrendamento. As normas regem a classificação não apenas do arrendatário, mas também do arrendador.
Tipos de arrendamentos reconhecidos por várias normas, conforme encontrado neste relatório da FASAB. O IFAC reconhece arrendamentos de capital, mas os chama de arrendamento financeiro. Em geral, um arrendamento financeiro (ou financeiro) é aquele em que todos os benefícios e riscos de propriedade são transferidos substancialmente para o arrendatário. O proprietário legal (o titular do título) ainda pode ser o locador. Isso é análogo ao financiamento de um carro por meio de um empréstimo de automóvel - o comprador é o proprietário do carro para todos os fins práticos, mas legalmente a empresa financiadora mantém o título até o reembolso do empréstimo.
Teste de Arrendamento Mercantil
Como escolher entre arrendamento financeiro e operacional para contabilidade? Em geral, as empresas preferem arrendamentos operacionais. Portanto, o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) impôs algumas restrições às quais os arrendamentos podem ser tratados como arrendamentos operacionais. Um arrendamento mercantil deve ser tratado como arrendamento mercantil, se atender qualquer um das 4 condições a seguir:
- Propriedade: O arrendamento transfere a propriedade do imóvel para o arrendatário até o final do prazo do arrendamento.
- Opção de preço de barganha: O arrendamento contém uma opção de compra do imóvel arrendado a preço de banana.
- Vida econômica estimada: O prazo da locação é igual ou superior a 75% da vida econômica estimada da propriedade arrendada.
- Valor justo: O valor presente dos pagamentos de aluguel e outros pagamentos mínimos da locação, excluindo a parcela dos pagamentos que representa custos executórios, igual ou superior a 90% do valor justo de mercado da propriedade arrendada.
Os dois últimos critérios não se aplicam quando o início do prazo do arrendamento estiver dentro dos últimos 25% da vida econômica total estimada do bem arrendado.
Se nenhum desses critérios for atendido e o contrato de arrendamento for apenas para uso em tempo limitado do ativo, será um arrendamento operacional.
Contabilização de arrendamentos mercantis: arrendamento operacional e de capital
Os arrendamentos operacionais e de capital recebem tratamento contábil diferente para o arrendador e o arrendatário. Vamos nos concentrar no arrendatário nesta análise. Debaixo contabilidade de arrendamento operacional, o locatário não possui o ativo, o que tem as seguintes implicações:
- Os pagamentos de arrendamento são considerados despesas operacionais para o negócio.
- O ativo / arrendamento não é relatado no balanço patrimonial.
- A empresa não pode reivindicar depreciação do ativo.
Em contraste, contabilizando um arrendamento de capital (ou arrendamento financeiro na terminologia IFAC) trata o arrendatário como o proprietário do ativo, o que significa:
- O arrendamento é considerado um empréstimo. Os pagamentos de juros são considerados despesas operacionais.
- O ativo é incluído no balanço patrimonial: o valor do empréstimo pendente (valor presente líquido de todos os pagamentos futuros de arrendamento mercantil) é incluído como um passivo e o valor presente de mercado do ativo é incluído como um ativo.
- O locatário pode reivindicar depreciação do ativo todos os anos.
O FASB e o IASB propuseram algumas mudanças nas regras contábeis de arrendamento que eliminariam virtualmente o tratamento contábil do arrendamento operacional para todas as empresas que arrendam imóveis. Prevê-se que as alterações propostas em 2012 entrem em vigor em 2015.[1] As normas propostas exigirão que ativos e passivos sejam reportados relacionados ao arrendamento. Nessa medida, os arrendamentos serão semelhantes aos de capital ou financeiro. Mas existem algumas diferenças em como esses ativos e passivos são medidos.
Prós e contras
Vantagens de um arrendamento operacional
- Os arrendamentos operacionais fornecem a flexibilidade necessária para empresas que atualizam ou substituem com freqüência seus equipamentos.
- O locatário é protegido contra o risco de obsolescência.
- A contabilidade é mais simples: o ativo não precisa ser incluído no balanço patrimonial. O passivo de dívida correspondente não precisa ser calculado ou incluído.
- Pagamentos de arrendamento são despesas operacionais, portanto são totalmente dedutíveis de impostos.
- Oferece retorno sobre o ativo (ROA) aprimorado sem restrições de orçamento de capital.
Vantagens de um arrendamento de capital
- Os arrendamentos de capital reconhecem as despesas mais cedo que os arrendamentos operacionais equivalentes. O locatário pode reivindicar depreciação a cada ano no ativo.
- Além da depreciação, o componente de despesa de juros do pagamento da locação também pode ser deduzido como despesa operacional.
Referências
- wikipedia: Arrendamento financeiro
- Cartilha sobre arrendamentos por Aswath Damodaran, Professor de Finanças da Stern School of Business
- Uma revisão de 2003 dos arrendamentos pela FASAB
